Налоговая консультация: о выездных налоговых проверках в 2015 году.
ФНС России продолжает работать над тем, чтобы сократить количество проводимых выездных проверок. Вплоть до того, чтобы необходимость в выездных проверках налогоплательщиков вообще пропала. Снижение количества этого мероприятия налогового контроля компенсируется работой убыточных комиссий. Так, в Москве в 2014 году одна инспекция в среднем проверяла около 50 налогоплательщиков. А в целом по России количество проверяемых налогоплательщиков в рамках выездной ревизии составило менее 1 %.
Если налогоплательщик извещен о назначении проверки в отношении себя, то, скорее всего, он столкнется с доначислениями. Средняя сумма доначислений по итогам выездных проверок в Москве в 2014 году составила 14,6 млн рублей (материал по данным газеты УНП, 2014 год, № 15).
Выездные проверки в 2015 году станут жестче, предсказывает газета УНП. Руководство ФНС России недовольно, что более 10 % ревизий в Москве заканчивается доначислениями менее 1 млн рублей. По их мнению, такой итог выездных проверок возможен только из-за коррупции. Нормальным должно стать совпадение результата проверок с предпроверочным анализом. Выездные ревизии в 2015 году должны назначить компаниям, которым можно доначилить не менее среднего по региону – от 5 млн рублей. А при проверке с участием полиции средняя цифра доначислений по итогам выездной проверки и того выше – 26 млн рублей (УНП, 2014, № 42).
В 2015 году в ходе выездных проверок налоговики будут нацелены во многом на проверку соответствия доходов и расходов учредителей и руководителей компаний. Таких полномочий у налоговиков нет. Вместе с тем, такая работа может оказаться эффективной и принести доход в бюджет, как это получается с убыточными и прочими комиссиями, в рамках которых налогоплательщика убеждают подать уточненку с увеличенными суммами фискальных платежей (УНП, 2014, № 43). Если же фактическое несоответствие доходов и расходов взять как основание для выявления невыплаченных зарплатных налогов, то такая работа с большой вероятностью окупиться. Ведь чем больше разрыв, тем более вероятно, что доход получен безналичным путем. А значит, можно отследить источник получения денег и основание их получения.
Согласно данным УНП налоговики выигрывают у компаний 77 % спорных сумм по итогом налоговых проверок (УНП, 2015, № 3).
Не смотря на все страхи, большинство налоговых консультантов скажут вам, что у налогоплательщиков высокие шансы по оспариванию решения по итогом выездных и камеральных проверок. Только Управления ФНС РФ в рамках рассмотрения апелляционных жалоб отменяют более трети спорных решений. Причем свежая статистика показывает, что шансы отмены выше, если суммы доначислений небольшие (УНП, 2014, № 25).
Следовательно, бояться выездной проверки не стоит. Что можно посоветовать налогоплательщику при налоговой выездной проверке?
Получайте документы по налоговой проверке на руки. Нет смысла избегать получения решения, актов, требований налогового органа, так как это не препятствует деятельности проверяющих. В силу НК РФ налогоплательщик считается получившим требование, акт или решение на шестой или по истечении шести дней. Получив документ на руки, вы по крайней мере будете в курсе намерений налоговиков и у вас будет больше время подготовиться.
Не уклоняйтесь от предоставления документов. Непредоставление документов по требованию, а также сопротивление проверочным мероприятиям дает право налоговому органу производить доначисления исходя из имеющихся данных о налогоплательщике расчетным способом подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Также суды перестают принимать даже обоснованные доводы налогоплательщика при оспаривании действий налоговых органов, если сам налогоплательщик способствовал допущению ошибок налоговиками.
Не бойтесь гнева проверяющих, если это мешает вам отстаивать ваши законные интересы. Действия налоговиков по воспрепятствованию получению налоговых выгод корректно сравнить с агрессивной средой, которая работает достаточно ровно и устойчиво, независимо от желания конкретных чиновников. Общая направленность агрессии – максимально наполнить бюджет, в том числе путем уменьшения выплат из бюджета. Негласное правило: можно действовать не всегда законно, если налогоплательщик оставляет это без внимания.
Поэтому можно быть уверенным, что любая информация будет использована против налогоплательщика, если это поможет налоговикам наполнить бюджет.
Охлаждения пыла налоговиков стоит ждать только в случае, когда их стремление наполнить бюджет оборачиваются обратным эффектом: их незаконные действия увеличивают нагрузку на бюджет. Тогда налоговики начинают сами критически оценивать свои действия. Тут уже инспекция понимает, что нужно действовать более осторожно, и по пустякам налогоплательщика не беспокоить. Дороже для бюджета обходится.
Это общая парадигма мышления в налоговых отношениях по состоянию на текущее десятилетие.
Привлекайте налоговых консультантов! На этапе судебного разбирательства затраченные на налоговых консультантов средства возмещаются судом. Тем самым вы добьетесь не только уверенности в последствиях выездной проверки, но и добьетесь того, что налоговики будут задумываться в последующем о последствиях фискальных нападок на вас как на налогоплательщика.
Суды – реальная защита от произвола налоговиков. Конечно, суды дают своего рода «фору» налоговикам, что выражается в том, что основным оппонентом в суде является для налогоплательщика сам судья. Бремя доказывания своей правоты возлагается фактически в большей степени на налогоплательщика (принцип состязательности работает не так, как в гражданско-правовом споре). Налогоплательщику в налоговом споре стоит лучше готовиться, чем юристу из налоговой.
Но судьи независимы от налоговиков, а их объективность поощряется вышестоящей инстанцией. В этой связи оспаривание итогов выездной налоговой проверки в суде – действительно работает.
Доказав проверяющим свою правоту, взыскав с инспекции судебные расходы, налогоплательщик во многом отбивает желание у налоговиков придираться к нему по пустякам.
Поэтому доведение спора с налоговиками до суда – это то, что может остановить чрезмерное рвение налоговиков.
Если у вас выездная проверка, мы сможем помочь вам. Предварительная консультация производится бесплатно.
24.02.2015